BBC全景（BBC Panorama）调查发现，全球最大会计师事务所德勤（Deloitte）协助伪造文件，用以隐藏罗曼·阿布拉莫维奇（Roman Abramovich）的财富并逃税。经德勤在塞浦路斯签署的账目，使超级游艇、豪宅和私人飞机等价值6.72亿美元（5.08亿英镑）的资产从阿布拉莫维奇的公司账目中消失；调查还显示，德勤似乎曾就通过伪造文件规避其巨额税单的方案提供建议。

全球最大的会计师事务所帮助伪造文件，隐瞒罗曼·阿布拉莫维奇（Roman Abramovich）的财富并逃税，BBC《全景》（Panorama）节目调查发现。

经德勤塞浦路斯（Deloitte Cyprus）签核的账目，使得阿布拉莫维奇公司账目中价值6.72亿美元（5.08亿英镑）的超级游艇、豪宅和私人飞机等资产消失。

德勤似乎还就一项通过伪造文件逃避该寡头财富巨额税单的计划提供了建议。

专门研究金融服务法的出庭律师安德鲁·米切尔（Andrew Mitchell KC）表示，《全景》的证据显示该计划是“彻头彻尾的”逃税，“再明显不过”。

阿布拉莫维奇的律师说他否认逃税或隐瞒财富。他们表示，《全景》没有提供证据证明他知道、授权或指使伪造任何文件，并称依赖专业人士的建议是合法的。

德勤塞浦路斯称其“行为符合适用法律”。

这些发现是BBC《全景》与调查新闻局（Bureau of Investigative Journalism）联合调查后公布的。

近二十年来，阿布拉莫维奇是英国最著名的俄罗斯寡头，在伦敦受到欢迎，他于2003年买下切尔西足球俱乐部，并资助了俱乐部最辉煌的时期。但在2022年俄罗斯全面入侵乌克兰后，他被英国政府认定为普京总统的亲信而受到制裁，并被迫出售俱乐部。

据报道，阿布拉莫维奇现居土耳其，由于该国未实施制裁，那里成了他的避风港。在海峡群岛的泽西岛，他54亿英镑的资产仍被冻结，刑事调查已进行了四年。

该寡头的律师告诉BBC，他否认泽西岛调查中的指控，并称调查是“出于政治目的进行的”。

这项调查发现了关于阿布拉莫维奇商业帝国运作方式的新证据，也令其部分专业顾问的诚信受到严重质疑。

泄露的文件包含了这些证据，其中包括数千份文件，涉及该寡头的财务状况，以及1995年至2022年间由塞浦路斯（曾是受俄罗斯人欢迎的避税天堂）管理的一个离岸公司网络的运作情况。

2022年，《全景》还报道了阿布拉莫维奇如何在上世纪90年代通过一笔腐败交易买下俄罗斯国有石油公司，并在十年后将其卖回政府，获利数十亿美元，从而发家致富。他此前称该交易中的腐败指控不实。

阿布拉莫维奇在俄罗斯石油交易中的利润被注入一个离岸公司网络。这些公司由位于塞浦路斯第二大城市利马索尔的企业服务公司 MeritServus 管理。

2005年之前，德勤——如今是主导会计行业的“四大”事务所中最大的一家——拥有 MeritServus。两家公司分拆后，仍与阿布拉莫维奇的助手紧密合作，管理他的全球财富。

MeritServus 泄露的文件揭示了他们的一些做法。

第一个倒填文件日期的例子出现在2006年，当时塞浦路斯的一项新法律要求公司账目必须公开。这项新的透明度法律威胁要揭露阿布拉莫维奇巨额财富的秘密。

德勤塞浦路斯曾为阿布拉莫维奇的塞浦路斯公司 Amiscan Investments 准备了2003年的账目草案，但尚未最终定稿。这些账目列明了6.72亿美元的豪华资产，包括西萨塞克斯的一座豪宅、伦敦的一套豪华公寓和法国南部的一处庄园，还有该寡头当时拥有的直升机、私人飞机和一小型船队，包括价值1.475亿美元的“Pelorus”号。

为了保密，阿布拉莫维奇的助手和 MeritServus 决定改写历史。他们制定了一项计划，通过将资产转移到 Amiscan 的母公司——位于英属维尔京群岛（BVI）——来规避透明度法律，因为那里可以隐藏资产。他们还将变更日期倒填三年，使资产转让看起来发生在2003年。

德勤塞浦路斯审核了这些倒填文件，并称其“足够”让他们将这些资产从 Amiscan 的账目中移除。

当德勤在2006年签核2003年账目时，这些房产、飞机和游艇一笔勾销，账上只剩下7.5万美元资产。

尽管泄露文件显示德勤知道这些账目完全具有误导性，它仍然签核了账目。

谢菲尔德大学会计学教授西卡勋爵（Lord Sikka）表示，虚报交易日期、不公布真实而公允的账目，是“违反法定义务”，而且“相当可耻”。

《全景》还发现证据表明，倒填日期的文件被用于一项逃税计划。

这涉及阿布拉莫维奇的另一家塞浦路斯公司 Kravin Investments，该公司在2003年银行里存有近20亿美元。这笔钱一直在赚取大量利息，因此阿布拉莫维奇的公司本应向塞浦路斯当局为这些利息缴税。

但他的顾问们想出了另一个改写历史的主意。

2005年8月，MeritServus 发给阿布拉莫维奇俄罗斯助手的一封邮件称，在与德勤开会后制定了一项计划。邮件写道：“如果您同意，将有必要相应修改2003年和2004年的财务报表和会计记录。”

MeritServus 告知该寡头的俄罗斯助手，Kravin 的“2005年临时税务评估”将以公司未从这笔钱中获得任何收入的形式提交。一个月后，俄罗斯的一位助手回复邮件称：“我同意。”

随后，MeritServus 制作了一系列倒填日期的文件，虚假声称 Kravin 只是代表其 BVI 母公司持有和投资这些资金。这样一来，Kravin 看起来并不实际拥有这笔钱，因此无需在塞浦路斯缴税。

德勤在2005年9月的一封邮件中写道，由于 Kravin 资产的倒填变更，“必须对账目做出某些修改（银行账户余额、利息收入、损益账户）”。因此，德勤显然是在就伪造财务记录提供建议。证据表明，这让阿布拉莫维奇的公司得以逃避数百万美元的税款。

安德鲁·米切尔 KC 告诉我们，该计划是“彻头彻尾的”逃税。他说：“如果这事发生在英格兰且涉及数百万英镑，英国税务海关总署（HMRC）会考虑提起诉讼。”

塞浦路斯议员克里斯托斯·克里斯托菲德斯（Christos Christofides）表示，如果确实存在逃税，“我们必须看看如何追回我们的钱，以及如果有人有罪，他们必须如何根据我们的法律付出代价”。

除了德勤协助倒填日期的文件外，阿布拉莫维奇在 MeritServus 的顾问还伪造了第三套记录。这涉及该寡头由塞浦路斯一家名为 Electus Investments 的公司持有的庞大商业财富——超过100亿美元。

MeritServus 倒填文件日期，使 Electus 看起来并不拥有这笔财富。它利用了阿布拉莫维奇另一家同名公司——也叫 Electus Investments——但这次注册在更神秘的 BVI，那里的账目无需公开。

邮件显示，2006年 MeritServus 承认这笔财富归塞浦路斯的 Electus 所有。但它再次提议改写过去，这次是“将受益所有权转让给 BVI 的 Electus Investments”，并让变更看起来发生在三年前。

MeritServus 签署并倒填了文件，虚假声称 BVI 公司自2003年11月20日起就拥有这100亿美元财富。因此，当同名塞浦路斯公司的账目被公开时，它看起来只有14.5万美元的资产。阿布拉莫维奇的数十亿美元就这样消失了。

安德鲁·米切尔 KC 告诉《全景》：“从中可以看出，有些专业人士愿意歪曲和违反其职业规则，进而违反法律。而且在制作文件方面，他们似乎真的会无所不用其极。”

弗拉基米尔·米洛夫（Vladimir Milov）在阿布拉莫维奇建立其帝国时曾任俄罗斯能源部副部长，现在是俄罗斯政府的批评者。他说：“每一个俄罗斯寡头，或中东、非洲的腐败寡头，背后都有一支西方金融、法律和公关服务提供商的大军，他们轻易地拿钱为这些人的声誉洗白，让他们看起来正常。”

阿布拉莫维奇的律师否认该寡头有任何不当行为，称他“未参与这些公司的日常运营”，并且对于专业顾问提出的安排，“依赖其建议是完全正当和合法的”。

德勤塞浦路斯表示，由于这些文件已有20多年历史且无法再获取，因此无法对具体指控置评。

在“塞浦路斯机密”（Cyprus Confidential）泄露事件后，MeritServus 已关闭。

整体气氛是冷嘲式的见怪不怪：多数人认为德勤塞浦路斯帮富豪伪造文件、利用塞浦路斯等避税天堂逃税或规避制裁，是四大会计师事务所、避税天堂与伦敦房地产和足球投资长期勾连的系统性常态，几乎不会有人被真正追责。 分歧主轴在于少数声音提醒这仍是未经审理的指控，且专业服务所多为松散合伙制，地方办公室和合伙人有高度自主权，不能简单把责任都归给德勤总部的中央指使。

认为这是避税天堂与四大所勾结的系统性常态

• 论据：塞浦路斯被广泛视为欧洲避税天堂，而德勤在当地设办公室，二者一同出现毫不意外；伦敦房地产和足球俱乐部的投资本就建立在接纳俄罗斯寡头等富豪资金之上，想要这类投资就得接受其中的“牺牲”。90年代伦敦金融和政治圈就争相欢迎俄罗斯新贵，当时关于推高房价和缺乏监管的警告被当成怪人，如今回看只是老故事重演；媒体一边报道富翁因税离开英国、一边又出现此类丑闻，更显双重标准。还有人以传闻讽刺德勤内部培训大谈诚信，实际却会要求员工对未参与项目虚报工时。（较多人） > 塞浦路斯被广泛视为欧洲的避税天堂，而德勤在那里设了办公室（@jttnr）

认为问题根源是“四大”太大且无人愿意追责，应严惩德勤塞浦路斯

• 论据：四大常通过倒签文件帮客户，但要发现欺诈并不难，真正的瓶颈是没人愿意去查、去诉，因为这些骗子总有有权势的朋友。四大本身已“大到不能倒”，其中三家总部在伦敦，有人提出巴黎备忘录可作为中期治理模型，却连研究这个问题的政治意愿都没有；机构还常用“年代太久、无记录”等便利借口脱责，普通人根本斗不过，只能放弃。对于德勤塞浦路斯自称“遵守适用法律”，社区普遍当作反话。有人因此主张直接制裁德勤塞浦路斯、永不采信其文件，甚至以叛国罪追责。（较多人） > 四大本身已经“大到不能倒”，却看不到任何政治意愿去处理（@tialaramex）

认为在判决前应视为未证实的指控，不宜未审先判

• 论据：目前只是指控，没有审判或裁决，按同样模板把任何人的名字套进去都能生成一篇类似文章，不宜未审先判。（少数人） > 目前只是指控，没有审判或裁决；这类文章把任何人的名字套进去都能自动生成（@karol）

提醒专业服务所是松散合伙制，不能把地方行为等同于德勤中央指使

• 论据：专业服务公司实际多是松散的合伙制，各地办公室和合伙人有极大自主权，法律上常是彼此独立的实体；全球品牌信任与隔离地方合伙人责任之间存在张力，不能简单理解为德勤总部统一指使。（少数人） > 专业服务公司实际是松散的合伙制，各地办公室和合伙人自行其是，品牌信任与责任隔离之间存在张力（@smokefoot）

有价值的补充

• 识破造假其实比实施造假更容易：真实事实自带一致性，像自然算术一样每次都对得上，而编造者必须自己把细节全部对齐且不能出错；所以这种事不是“查不出来”，而是缺乏愿意调查和起诉的人（@tialaramex）。
• 为顶级富豪（尤其俄罗斯寡头）处理离岸与规避事务的，可能只是一小群固定“掮客”，他们维护着特定地缘政治圈子的网络，政客们心知肚明甚至自己也用；这类网络与爱泼斯坦等人也可能存在交集，俄罗斯圈子很可能是在直接违反西方法律（@roenxi）。